Налоговое резидентство Гибралтара

Помимо невысокой налоговой нагрузки в качестве элемента персонального налогового планирования, резидентство в Гибралтаре чаще всего представляет интерес для россиян по одной из двух основных причин. Некоторые рассматривают его как путь к получению гражданства Великобритании. Другие используют его как прикрытие для фактического проживания в Испании без возникновения испанского налогового резидентства.

Стандартная система

Налоговые резиденты Гибралтара имеют право выбора одной из двух стандартных систем налогообложения – с применением налоговых вычетов и без. При применении налоговых вычетов действует прогрессивная шкала налогообложения с максимальной ставкой в 39%.

Без применения налоговых вычетов действует плавающая ставка. К первым 105,000 фунтов ежегодного дохода применяется прогрессивная ставка с максимальным уровнем в 28%, после чего включается регрессивная система налогообложения на дальнейшие доходы. В Гибралтаре нет налога на богатство.

Особый режим

Гибралтар предлагает два особых режима налогового резидентства, нацеленных на привлечение обеспеченных граждан из других стран.

Режим для финансово независимых лиц, буквально называющийся «режимом для самодостаточных» (Self-Sufficiency), предусматривает налогообложение доходов по системе перечисления. При этом данный режим подразумевает постоянное проживание в Гибралтаре и предполагает, что такие резиденты на практике будут перечислять свои доходы на территорию Гибралтара.  

Налоговое резидентство Категории 2 (Category 2) предусматривает налогообложение по стандартной прогрессивной шкале с максимальным уровнем в 39%, но освобождает от налогообложения любые доходы, превышающие 80,000 фунтов (сумма ограничения может незначительно варьироваться ежегодно). При этом действует минимальная сумма налоговых обязательств в 22,000 фунтов. Максимальная сумма налогов по этому режиму не превышает 30,000 фунтов.

Резидентство Категории 2 не подразумевает обязательств по минимальным срокам проживания в Гибралтаре. Таким образом, появляется законная возможность заявлять свое резидентство в Гибралтаре лицам, не выполняющим временной критерий ни в одной стране мира. Однако, если резидентство Гибралтара используется как путь к гражданству Великобритани, то обязательства по срокам пребывания в стране возникают. Резидентство Категории 2 предоставляется только лицам, оценка чистых активов которых превышает 2 миллиона фунтов.

Оформление налогового резидентства

Налоговое резидентство в Гибралтаре возникает при выполнении временного критерия и пребывании в стране не менее 183 дней в году. Для этого необходимо предварительно получить ВНЖ.

Основанием для получения ВНЖ может быть трудовой договор с гибралтарским работодателем. Для желающих воспользоваться особым режимом налогового резидентства, оформление данного режима становится основанием для предоставления ВНЖ. Для граждан ЕС действует упрощенная процедура регистрации. Граждане других стран должны оформить долгосрочную визу и приехать в Гибралтар для получения ВНЖ.

Помимо оформления необходимых документов, переход в налоговое резидентство Гибралтара требует структурирования владения и управления активами таким образом, чтобы смена резидентства не повлекла за собой возникновения дополнительных налоговых обязательств. В связи с отсутствием соглашений об избежании двойного налогообложения, планирование гибралтарского резидентства требует особой проработки.

Компания Аркендум сотрудничает с аккредитованными адвокатами в Гибралтаре и способствует оформлению ВНЖ и налогового резидентства, а также оказывает услуги по структурированию активов и планированию смены налогового резидентства.